Jaké výdaje mohu získat daňový odpočet při koupi bytu?

Existují čtyři hlavní skupiny takových nákladů.

Na koupi bydlení

Odpočet se vztahuje na nákup obytných domů, bytů, pokojů nebo podílů v nich.

A pokud bylo bydlení zakoupeno bez povrchové úpravy, můžete pomocí srážky uhradit náklady na opravy a dokončení – jak za náklady na dokončovací materiály, tak za zaplacení služeb týmu opravářů, jakož i za vypracování projektové a odhadní dokumentace pro dokončovací práce. Má to však jednu podmínku: smlouva o koupi a prodeji nemovitosti, ve které jsou tyto úpravy provedeny, musí nutně obsahovat podmínku, že nemovitost je prodávána ve stavu nedokončené stavby nebo bez dokončení (odst. 5, odst. 3, čl. 220 daňového řádu) .

Pro bytovou výstavbu

Odpočet lze získat i v případě, že stavba objektu ještě není dokončena (např. při účasti na společné výstavbě domu). Upozorňujeme, že v druhém případě je pro získání odpočtu nutné mít podepsanou převodní listinu bytu nebo jiný doklad o převodu společného stavebního objektu developerem a jeho převzetí účastníkem společné výstavby. stranami. V případě jeho neexistence, i když máte smlouvu o účasti na společné výstavbě a potvrzení o jejím zaplacení, nebudete moci využít odpočet daně z nemovitosti (odst. 6, odst. 3, § 220 daňového řádu Ruská federace, dopis odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2017 č. 03-04-05/71416, dopis odboru daňové a celní tarifní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 8. července 2016 č. 03-04-05/40267 ze dne 19. června 2015 č. 03- 04-05/35504).

A v případě koupě bytu na základě smlouvy o účasti na společné výstavbě, práva, na základě kterých poplatník získal na základě smlouvy o postoupení práv pohledávky, k potvrzení nároku na odpočet daně z nemovitosti, předkládá poplatník smlouva o společné výstavbě, smlouva o postoupení práv k bytu v rozestavěném domě a úkon převodu bytů na poplatníka. Výdaje na pořízení bytu zároveň zahrnují výdaje vynaložené poplatníkem v souladu s uzavřenou smlouvou o postoupení pohledávek ze smlouvy o účasti na společné výstavbě (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. , 2014 č. BS-3-11/2994@).

Můžete si také odečíst výdaje za:

  • vývoj projektové a odhadní dokumentace;
  • nákup stavebních a dokončovacích materiálů;
  • stavební práce nebo služby (dokončení bytového domu nebo podílu v něm, který nebyl dokončen) a dokončovací práce;
  • připojení domu k sítím zásobování elektřinou, vodou a plynem a kanalizací nebo vytvoření autonomních zdrojů elektřiny, vody a plynu a kanalizace (odst. 3, doložka 3, článek 220 daňového řádu Ruské federace).

Za úroky z hypotéky

Můžete kompenzovat náklady na úvěr, pokud je vydán jak na výstavbu, tak na nákup bydlení. V tomto případě budete muset skutečnost zaplacení úroků potvrdit platebními doklady – stvrzenkami za přijaté objednávky, bankovními výpisy o převodu finančních prostředků z účtu kupujícího na účet prodávajícího atd. (článek 4 článku 220 obchodního zákoníku). daňový řád Ruské federace).

ČTĚTE VÍCE
V jaké vzdálenosti jsou připevněny kotevní desky?

Na koupi pozemku

Odpočet bude poplatníkovi poskytnut, pokud nastane některá z těchto okolností: pokud se kupovaný dům nachází na tomto pozemku nebo pokud je pozemek poskytnut pro individuální bytovou výstavbu.

Je třeba vzít v úvahu, že výdaje, které jsou akceptovány k odpočtu, jsou přísně definovány v daňové legislativě a jiné výdaje nelze odečíst (článek 3, odstavec 1, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Majitelé garáží a dalších nebytových nemovitostí tak nebudou moci požadovat náhradu části svých výdajů.

Je důležité, aby se nemovitost nacházela výhradně na území Ruska (odstavec 3, odstavec 1, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Ruský majitel vily na tropických ostrovech tak nebude moci využít slevu při její koupi.

Jakou slevu mohu získat při koupi bytu?

Výše odpočtů se liší v závislosti na tom, jaké výdaje poplatník požaduje:

    subp. 3 str. 1 čl. 220 daňového řádu Ruské federace), ale ne více než 2 miliony rublů. (Pododstavec 1, odstavec 3, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Kupující bytu tedy může na tomto základě vrátit ne více než 260 tisíc rublů;
  • pro splacení úroků z hypotéky: ve výši skutečně vynaložených výdajů (článek 4, odstavec 1, článek 220 daňového řádu Ruské federace), ale ne více než 3 miliony rublů. (článek 4 článku 220 daňového řádu Ruské federace). Dlužník tak může na tomto základě vrátit ne více než 390 tisíc rublů.

Kdo může získat vrácení daně při koupi bytu?

Kromě toho musí být fyzické osoby obecně daňovými rezidenty Ruské federace (ustanovení 1, článek 207 daňového řádu Ruské federace). Patří mezi ně občané, kteří jsou skutečně v Rusku po dobu alespoň 183 kalendářních dnů během následujících 12 po sobě jdoucích měsíců. Tato doba se nepřerušuje v případě krátkodobých (méně než šest měsíců) cest do zahraničí za účelem ošetření, školení nebo práce v pobřežních uhlovodíkových polích (článek 2 článku 207 daňového řádu Ruské federace). Pro vládní a místní vládní úředníky vyslané do zahraničí, stejně jako pro ruský vojenský personál sloužící v zahraničí, neexistuje žádný časový limit pro pobyt v Rusku. Tyto osoby jsou uznávány jako daňové rezidenty, i když v průběhu roku nestrávily na území Ruska jediný den (článek 3 článku 207 daňového řádu Ruské federace).

ČTĚTE VÍCE
Kolik kilowattů potřebujete pro klimatizaci?

Rovněž byl v roce 2015 zaveden samostatný postup pro uznávání rezidentů Republiky Krym a Sevastopolu za daňové rezidenty. Pro ně se počítá 183 dnů pobytu v období od 18. března do 31. prosince 2014 (ustanovení 2.1 článku 207 daňového řádu Ruské federace).

Osoby, které nejsou ruskými daňovými rezidenty, mohou být také plátci daně z příjmu fyzických osob, ale pouze v případě, že se jejich zdroj příjmů nachází v Rusku (článek 1, článek 207 daňového řádu Ruské federace). Obecně však nemohou obdržet daňový odpočet (článek 4 článku 210 daňového řádu Ruské federace).

Abyste mohli získat slevu na dani, musíte mít navíc samotné příjmy, které jsou zdaněny. Pokud poplatník nebude mít žádné příjmy, ze kterých je povinen platit daň z příjmů fyzických osob, pak nebude moci získat slevu na dani. Tato daň je uvalena na příjmy, které pobírají daňoví rezidenti jak z ruských zdrojů, tak ze zdrojů mimo Ruskou federaci, a pro nerezidenty – pouze z ruských zdrojů (článek 209 daňového řádu Ruské federace).

Důležité je, aby byl odpočet poskytován pouze vlastníkům nemovitostí. Pokud jste zaplatili koupi bytu pro jinou osobu, ale nestali se vlastníkem této nemovitosti, pak vám nebude poskytnuta daňová sleva. Stejně jako tomuto člověku takovou srážku neposkytnou. Výjimkou je případ nákupu bydlení jako vlastnictví dětí nebo svěřenců mladších 18 let nebo výstavba obytných nemovitostí pro ně (článek 6 článku 220 daňového řádu Ruské federace).

Pokud byt koupili manželé (a podle pravidel rodinného práva se stal jejich společným společným jměním), pak často vyvstává otázka, zda má nárok na odpočet každý z nich nebo jen ten, na jehož jméno je nemovitost zapsána? ? Ruské ministerstvo financí usoudilo, že nárok na odpočet mohou uplatnit oba manželé a manžel i manželka mají nárok na odpočet v plné výši, a to až do výše 2 milionů rublů. Zároveň si spoluvlastník, který o takový odpočet neuplatnil, zůstává zachován nárok na odpočet daně z nemovitosti na jinou nemovitost v plné výši. Je pravda, že toto pravidlo platí pouze v případě, že dokumenty potvrzující vznik vlastnictví objektu (nebo převodní akt – při nabytí práv ke společnému stavebnímu projektu) jsou sepsány po 1. lednu 2014 (dopis odboru daní a celního sazebníku Politika Ministerstva financí Ruska ze dne 5. června 2015 č. 03-04-05/32776).

Pro předměty zakoupené před 1. lednem 2014 platí jiné pravidlo: výše srážky se rozdělí mezi manžele v souladu s jejich písemnou žádostí. Připomeňme, že můžete získat odpočet z příjmů za tři roky předcházející roku podání daňového přiznání 3-NDFL (článek 7, článek 78 daňového řádu Ruské federace). Jinými slovy, pokud poplatník uplatnil slevu na pořízení bydlení v roce 2018, bude moci získat odpočet z příjmů minulých období pouze za roky 2017, 2016 a 2015. V tomto případě nezáleží na okamžiku koupě bytu, protože neexistují žádná omezení týkající se doby žádosti o odpočet (dopis odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 29. dubna 2014 č. 03-04-05/20134).

ČTĚTE VÍCE
Který mixér je výkonnější, ponorný nebo stacionární?

Pokud však manželé zapsali nemovitost nikoli do společného jmění, ale do společného jmění, pak každý z manželů musí výdaje vynaložené na její pořízení potvrdit samostatně a právě ve výši těchto výdajů mu bude poskytnuta sleva na dani ( dopis odboru daňové a celní tarifní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 28. listopadu 2014 č. 03-04-05/60785).

Od 20. května 2021 se slevy na dani ve výši skutečně vynaložených výdajů poplatníka na novou výstavbu nebo pořízení nemovitosti, jakož i ve výši výdajů skutečně vynaložených poplatníkem na splácení úroků z účelových úvěrů (úvěrů) skutečně vynaložené na novostavbu nebo pořízení nemovitosti, na kterou vzniklo právo od 1, může správce daně poskytnout zjednodušeným způsobem na základě žádosti bez podání daňového přiznání a dokladů (bod 2020. Článek 8.1 daňového řádu Ruské federace, článek 220 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 221.1. května 5 č. PA-2021-4/11@).

Omezení pro získání daňového odpočtu při koupi bytu

Daňový odpočet na tomto základě lze tedy získat pouze jednou za život (článek 11, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Jednorázové použití však znamená plné využití částky odpočtu, takže použití odpočtu na více nemovitostech není porušením. Teprve po obdržení plné výše daňového odpočtu ztrácí poplatník nárok na jeho opětovné použití. Pokud si například občan zakoupil byt v hodnotě 1,5 milionu rublů, bude moci znovu uplatnit odpočet při koupi dalšího bytu nebo například při stavbě domu – ale za částku nepřesahující 500 tisíc rublů. Nutno podotknout, že tato pravidla jsou účinná až od 1. ledna 2014, takže pokud jste uplatnili slevu na dani na bydlení zakoupené před tímto datem, pak ji již není možné znovu uplatnit, a to bez ohledu na velikost dříve poskytnutého dedukce. Pokud by tedy daňový poplatník z našeho příkladu zakoupil první byt před 1. lednem 2014, pak by zbytek jeho odpočtu (500 tisíc rublů) jednoduše „shořel“ (dopis z odboru daňové a celní politiky ministerstva Finance of Russia ze dne 22. července 2015 č. 03-04-05/42071, dopis odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 24. října 2013 č. 03-04-05/44997) .

ČTĚTE VÍCE
Které lodě nemusí být v roce 2023 registrovány?

Je důležité, aby pravidlo o převodu části nevyčerpaného odpočtu platilo pouze při nákupu nebo výstavbě bydlení. Pokud chce občan uplatnit odpočet úroků z hypotéky, může to udělat pouze jednou, i když částka odpočtu nedosáhne 3 milionů rublů. (Ustanovení 8 článku 220 daňového řádu Ruské federace, dopis odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 7. srpna 2015 č. 03-04-05/45673).

Daňový odpočet nebude poskytnut u části nákladů na bydlení hrazených na úkor jiných osob (zejména zaměstnavatele) nebo mateřského kapitálu a v případě pořízení nemovitosti od vzájemně závislých osob. Mezi posledně jmenované patří například manžel/manželka, rodiče (včetně adoptivních rodičů), děti (včetně adoptovaných dětí), plnoprávní a nevlastní sourozenci, opatrovník (poručník) a opatrovník (článek 5 článku 220 daňového řádu Ruské federace). ).

Při koupi bytu tedy můžete získat daňový odpočet, pokud současně existují následující okolnosti:

  • jste daňovým poplatníkem, ruským daňovým rezidentem a platíte daň z příjmu fyzických osob;
  • nabytá nebo postavená nemovitost se nachází v Rusku;
  • jste zcela nebo částečně samostatně zaplatili za uvedené objekty nebo úroky z úvěrů (půjček) na jejich pořízení nebo výstavbu a jste jejich vlastníkem;
  • dříve jste obdobný odpočet daně z nemovitosti neobdrželi v plné výši (nebo jej neobdrželi v žádné výši před 1. lednem 2014 a ve vztahu ke srážce úroků z hypotéky je nutné, abyste jej dosud nikdy neobdrželi – bez ohledu na zda před nebo po 1. lednu 2014);
  • majetek nebyl pořízen od spřízněných osob.

V jakých případech nelze získat odpočet daně z nemovitosti na koupi bydlení?

Daňový řád Ruské federace stanoví několik takových situací. Odpočet se neuplatní v případech, kdy je úhrada výdajů na výstavbu nebo nákup bydlení pro poplatníka provedena na náklady:

  • prostředky zaměstnavatelů nebo jiných osob;
  • mateřské kapitálové fondy (dopis odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 8. srpna 2013 č. 03-04-05/32097);
  • platby poskytované z rozpočtových prostředků (článek 5 článku 220 daňového řádu Ruské federace).

Kromě toho nárok na odpočet nevzniká, pokud je transakce nákupu a prodeje bydlení prováděna mezi vzájemně závislými jednotlivci (článek 105.1 daňového řádu Ruské federace) (dopis odboru daňové a celní politiky ministerstva of Finance of Russia ze dne 21. prosince 2017 č. 03-04-05/ 85621, ze dne 26. dubna 2017 č. 03-04-05/25014). Zároveň je upřesněno, že manžel a otec druhého z manželů nejsou na sobě závislými osobami, a tudíž nejsou omezeni v nároku na odpočet daně při vzájemné koupi bytu nebo obytného domu (dopis od odboru daňové a celní tarifní politiky Ministerstva financí Ruska ze dne 13. července 2015 č. 03-04-07/40094).

ČTĚTE VÍCE
Co dělat, když je sklo ve dvojskle prasklé?

Rovněž nebude možné dosáhnout odpočtu uzavřením dohody o změně osob v závazku (postoupení pohledávky), která není kupní smlouvou. Do výdajů poplatníka na pořízení bydlení je přitom zahrnuta výše doložených výdajů, které vynaložil v souladu s dohodou o změně osob v povinnosti ze smlouvy získávat finanční prostředky na výstavbu bydlení, potvrzené přísl. potvrzení o přijetí finančních prostředků (dopis Ministerstva pro daňovou a celní politiku Ministerstva financí Ruska ze dne 7. března 2013 č. 03-04-05/4-194).

Jaké doklady jsou potřeba k získání daňového odpočtu na byt?

    prohlášení 3-NDFL; (vydává zaměstnavatel, pokud jich je několik, můžete takové potvrzení získat od každého z nich);
  • kopie dokladů o vlastnictví nemovitosti (osvědčení o státní registraci vlastnictví, smlouva o nabytí nemovitosti nebo o účasti na společné výstavbě, potvrzení o převzetí);
  • doklady potvrzující výdaje vzniklé během nákupu nebo výstavby (prodeje a pokladní stvrzenky, účtenky, bankovní výpisy, úkony o nákupu materiálů od fyzických osob s uvedením adresy a údajů o pasu prodávajícího a další dokumenty) (odstavec 7, odstavec 3, článek 220 daňový řád Ruské federace);
  • doklady potvrzující úrokové náklady na úvěr nebo úvěr na koupi nemovitosti při uplatnění odpočtu na tomto základě (smlouva a splátkový kalendář úvěru (úvěru) a placení úroků z něj, platební doklady potvrzující zaplacení úroků);
  • žádost o odpočet daně;
  • kopii rodného listu dítěte (pokud je nemovitost zapsána na jméno nezletilého dítěte);
  • kopii oddacího listu (pokud je nemovitost zapsána jako společné jmění);
  • rozhodnutí opatrovnického a opatrovnického orgánu o zřízení opatrovnictví nebo opatrovnictví (pokud do vlastnictví svých svěřenců nabývají nemovitosti mladší 18 let);
  • potvrzení o nároku na daňový odpočet od Federální daňové služby (pokud je odpočet přijímán prostřednictvím zaměstnavatele).

Pokud je poskytován odpočet na koupi pozemku pro individuální bytovou výstavbu, platí jedno upozornění. Takový odpočet můžete získat až po dokončení výstavby a registraci práv k postavenému domu (odst. 2, doložka 3, článek 220 daňového řádu Ruské federace). K získání daňového odpočtu tedy nebude stačit předložit finančním úřadům potvrzení o vlastnictví takového pozemku – budete muset předložit také potvrzení o vlastnictví bytového domu na něm postaveného.

Vezměte prosím na vědomí, že všechny dokumenty potvrzující vynaložené výdaje musí být vypracovány předepsaným způsobem, mít všechny potřebné údaje, pečetě a podpisy (odst. 7, odstavec 3, článek 220 daňového řádu Ruské federace).